Нов-и Аудит
audit

Поделиться:

Стратегия и принципы внутреннего аудита: зачем нужны и как внедрить в компании

Стратегия и принципы внутреннего аудита: зачем нужны и как внедрить в компании

2022-02-23 1400

Чтобы приносить пользу компании, аудиторы должны держать руку на пульсе и создавать стратегию развития внутреннего аудита на несколько лет вперед. Глобализация и периодические мировые кризисы, бурное развитие технологий и неожиданные изменения на фондовых рынках — такие факторы желательно учитывать, проводя долгосрочный анализ влияния рисков на компанию.  

В статье разбираемся с основными моментами стратегического планирования работы СВА и принципами, которых придерживаются профессиональные внутренние аудиторы:

Стратегия внутреннего аудита

Принципы внутреннего аудита

Коротко о главном

Как сформировать стратегию работы службы внутреннего аудита

Задачи службы внутреннего аудита все время усложняются. Первоначально внутренних аудиторов считали контролерами отдела бухгалтерии, которые следят за достоверностью финансовой отчетности в интересах собственников и инвесторов. Однако сегодня сфера влияния СВА захватывает мониторинг всех сфер деятельности организации и включает в себя прогнозирование и управление рисками.

На такое переосмысление роли СВА значительно повлияли следующие факторы:

  • частые реструктуризации и слияния предприятий;

  • снижение важности географических границ при движении товаров в связи с глобализацией;

  • цифровизация общества и рабочих процессов, бум которой спровоцировала пандемия;

  • увеличение случаев кибермошенничества — согласно отчету McAfee из-за киберпреступности компании теряют больше 1 млрд долл в год.

Усложнение функций внутреннего аудита приводит к росту значимости СВА в деятельности компаний. Сотрудники отдела внутреннего аудита должны понимать, каким образом они помогают решить глобальные задачи предприятия. А для этого необходима разработка стратегии работы отдела на несколько лет вперед.

Перечислим, на что обратить внимание во время стратегического планирования работы службы внутреннего аудита.

  1. 1. Разработанная стратегия определяет, какое место займет СВА через несколько лет в структуре предприятия. Поэтому в первую очередь нужно установить цель деятельности отдела, связанную со стратегическими целями развития компании.

  2. 2. Любая цель лучше, чем ее отсутствие, однако желательно продумать формулировку цели и прописать пути ее достижения. В этом поможет система SMART. Хорошая цель:

Цели по системе SMART

Примеры целей по SMART:

  • увеличить продажи товара А зарубежным компаниям на 10% к концу второго квартала текущего года;

  • увеличить знакомство молодой аудитории (16–22 года) с товаром В на 50% через два года;

  • вывести бренд в ТОП–3 в своей области по признанию пользователей через 5 лет.

  • 3. В долгосрочной перспективе внешние факторы могут резко изменить ситуацию, в связи с чем имеет смысл разрабатывать несколько вариантов стратегии. А также прописывать те существенные факторы, с возникновением которых можно изменять стратегию отдела.

  • 4. Обсуждение намеченной стратегии с руководством предприятия. Руководитель СВА доносит ценность стратегии отдела и ее значимость для развития компании. Для случая, если руководство категорически не согласно с представленным планом, также пригодятся несколько дополнительных вариантов. Из них можно выбрать или скомпоновать тот план, что удовлетворит все заинтересованные стороны.

  • 5. Жизненный цикл службы внутреннего аудита на предприятии состоит из нескольких этапов. Для каждого из них необходима своя стратегия.

  • Становление — в компании только создают СВА. Стратегию развития формируют в зависимости от того, требует ли руководство быстрых результатов от отдела или дает время на раскачку и становление службы.

    Развитие начинается, когда прибыль от работы отдела превышает затраты на его содержание. На этой стадии СВА собирает информацию о значимых для компании рисках.

    Выход на проектную мощность — увеличение пользы от деятельности СВА. Необходимо развивать успехи, улучшать качество и количество используемых отделом ресурсов, совершенствовать свои процессы. Здесь проводят повышение квалификации сотрудников и внедряют автоматизацию процессов для получения более быстрых и качественных результатов.

    Трансформация. Если служба внутреннего аудита стремится не потерять ценность в глазах руководства, то в стратегию закладывают периодическое расширение выполняемых функций. В случае закрепления положительных результатов по существующим обязанностям, сотрудники службы анализируют свою работу и ищут пути оптимизации для выхода на новый уровень.

    Стратегический цикл работы СВА можно представить следующим образом.

    Стратегический цикл работы СВА

    Какими принципами руководствоваться внутренним аудиторам

    Основные принципы внутреннего аудита описаны в Международных основах профессиональной практики внутренних аудиторов (МОПП).

    1. 1. Честность. Работать в рамках закона, уважать юридически и этически оправданные цели компании, не дискредитировать профессию своими действиями.

    2. 2. Объективность. Не принимать подарки и не участвовать в мероприятиях, влияющих на беспристрастность, а также раскрывать все факты, которые могут исказить отчеты о проверяемых объектах.

    3. 3. Конфиденциальность. Не использовать собранную информацию в личных целях либо противозаконными способами, наносящими вред компании.

    4. 4. Профессиональная компетентность. Работать по принципам МОПП, выполнять задачи в соответствии с уровнем профессиональных навыков, и периодически повышать квалификацию.

    Обработку большого массива информации и подробное структурирование принципов внутреннего аудита провел к.э.н. Сметанко А.В. В своих работах он выделил 6 категорий принципов внутренних аудиторов.

    1. 1. Этические:

      • независимость — СВА организационно и в своих суждениях не зависит от субъектов проверки;

      • объективность — соблюдение нейтралитета в анализе и выводах по аудируемых объектам;

      • честность — возможна лишь при соблюдении принципа независимости;

      • конфиденциальность — полученная информация не разглашается без соответствующих полномочий;

      • профессиональная компетентность — деятельность в соответствии с квалификацией аудитора;

      • скептицизм и самостоятельность мышления — аудитор ничему не доверяет без проверки фактов;

      • деловые отношения с пользователями аудиторских услуг — между собой, с вышестоящим руководством и контролирующими организациями, а также с сотрудниками аудируемых отделов;

      • добросовестность — связана с принципами честности и профессиональной компетентности.

    2. 2. Методологические:

      • системность — упорядочение и согласование связей между разными элементами СВА;

      • адекватность использования аудиторских процедур — заблаговременное определение методов и способов работы до начала аудиторской проверки;

      • документирование — любая аудиторская деятельность имеет документальное подтверждение;

      • планирование — качество работы зависит от грамотно и подробно составленных планов;

      • аудиторские доказательства — выбор и использование наиболее значимых свидетельств;

      • осведомленность пользователей с результатами проверок — получение заказчиком качественного итогового отчета;

    3. 3. Профессиональные:

      • существенность — выделение наиболее значимых факторов во время проверки;

      • обоснованная уверенность — выводы на основании аудиторских доказательств о наличии или отсутствии искажений и ошибок;

      • разграничение ответственности — между пользователями итоговой информации и субъектами аудиторской деятельности;

      • профессиональный скептицизм — готовность к возникновению неучтенных факторов в процессе проверки;

      • унифицированность — стандартизация формы, текста и порядка составления отчетов по результатам проверок;

      • достаточная убедительность — выводы аудитора могут быть не идеальны, но должны иметь достаточную степень убедительности.

    4. 4. Организационные:

      • единообразие — для проведения аудита в организации составляют типовые методические планы и программы;

      • предупреждение — проверяемые отделы оповещают о планах СВА;

      • документальное оформление — результаты работы документируют и используют в дальнейшем для анализа;

      • постоянство — СВА проводит проверки систематически;

      • приоритетность — деятельность СВА направлена на операции и объекты, искажения и ошибки которых связаны с максимальной степенью рисков для компании;

      • интеграция — работа СВА тесно связана с другими элементами управления компанией;

      • гибкость — деятельность СВА можно быстро перенастроить при возникновении непредвиденных обстоятельств.

    5. 5. Эффективность внутреннего аудита:

      • экономическая целесообразность — проведение проверок экономически обосновано;

      • результативность — по итогам проверок определяют рисковые зоны и разрабатывают рекомендации по их устранению;

      • ответственность — сотрудники СВА несут ответственность за некачественное выполнение работы;

      • сбалансированность — за каждым сотрудником СВА закреплен определенный список обязанностей и задач;

      • своевременное оповещение об отклонениях — аудитор мониторит наиболее важные процессы и вовремя докладывает о возникающих рисках;

      • комплексность — деятельность СВА охватывает все объекты компании;

      • разделение обязанностей — за каждым значимым объектом закреплен один аудитор, а контрольные функции центра ответственности разделены;

      • мониторинг эффективности процессов СВК — руководитель СВА проверяет, выполняются ли утвержденные процедуры внутреннего контроля.

    6. 6. Контроль качества внутреннего аудита:

      • контроль — контроль качества внутреннего аудита закреплен за руководителем СВА;

      • самоанализ и самооценка — присутствует в работе каждого сотрудника СВА;

      • мотивация — у сотрудников СВА есть моральные и экономические стимулы для выполнения качественной работы.

    Коротко о главном

    Усложнение функций и расширение задач СВА говорит о необходимости стратегического планирования работы отдела. Выработка стратегии начинается с понимания основных задач компании и определения связанных с ними целей отдела внутреннего аудита. На разных этапах существования СВА стратегия меняется. Кроме этого, важно иметь запасные варианты стратегического развития на случай непредвиденных обстоятельств.

    Главные принципы, по которым в организации выстраивается работа сотрудников службы внутреннего аудита, сформулированы в Международных основах профессиональной практики. Однако в каждой компании они могут быть расширены и дополнены в соответствии с корпоративными нормами.

    Хотите узнать больше о разработке стратегии службы внутреннего аудита на предприятии и стать профессиональным аудитором? Регистрируйтесь на курсы по внутреннему аудиту и контролю. Пройдите один урок бесплатно, чтобы оценить удобство подачи материала и его качество.
    Оцените материал

    Поделиться:

    Наши проекты

    Добро пожаловать!

    Куда хотите войти:

    В систему дистанционного
    обучения

    Войти

    В личный кабинет пользователя
    вебинаров

    Войти

    Рады приветствовать на нашем сайте!

    У нас есть два полезных портала для повышения квалификации!
    Скажите, что именно вас интересует?

    Курсы повышения
    квалификации

    Зарегистрироваться

    Вебинары об изменениях
    в законодательстве

    Зарегистрироваться