Нов-и МСФО и DipIFR
msfo-i-dipifr

Поделиться:

Отчетность по МСФО: подготовка, составление, элементы, принципы

2021-07-19 20115

Отчетность по МСФО — это финансовая отчетность компании, подготовлена в соответствии с международными стандартами для широкого круга пользователей. Ее применяют компании, которые котируют свои акции и ценные бумаги на европейских финансовых рынках, а также контролируют деятельность дочерних фирм и филиалов. Цель составления финансовой отчетности по МСФО — представить информацию о финансовом положении и результатах деятельности компании.

  1. Особенности законодательства России, Украины и Казахстана по подготовке отчетности
  2. Подготовка отчетности МСФО
  3. Элементы финансовой отчетности МСФО
  4. Элементы по оценке финансового положения, входящие в состав бухгалтерского баланса
  5. Элементы, которые оценивают хозяйственную деятельность и составляющие отчет о прибылях и убытках
  6. Принципы составления финансовой отчетности МСФО
  7. Принцип “качества информации”
  8. Принципы отражения информации

Региональные законодательные особенности по подготовке отчетности в соответствии с МСФО

В Российской Федерации Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» №208-ФЗ от 27.07.2010 указывает на те компании, которые обязаны составлять отчетность по МСФО:

  • кредитные фирмы;
  • страховые компании (за минусом страховых медицинских предприятий, которые осуществляют деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования);
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; клиринговые предприятия;
  • федеральные государственные унитарные предприятия, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации; акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
  • другие компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Действие закона не распространяется на компании государственного сектора.

В Украине список компаний, которые должны составлять финансовую отчетность по МСФО, указан в законе “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”.

  1. 1. Публичные акционерные общества.
  2. 2. Другие эмитенты ценных бумаг, если их ценные бумаги допущены к торгам на фондовых биржах.
  3. 3. Банки.
  4. 4. Страховщики.
  5. 5. Кредитные союзы.
  6. 6. Предприятия общегосударственного значения, добывающие полезные ископаемые.
  7. 7. Предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность по отдельным видам финансовой деятельности:
    • негосударственное пенсионное обеспечение;
    • представление других финансовых услуг;
    • вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг.
  8. 8. Крупные предприятия. Это компании независимо от сферы деятельности, чьи показатели отвечают двум из трех критериев:
    • балансовая стоимость активов — свыше 20 млн евро;
    • чистый доход от реализации — свыше 40 млн евро;
    • количество сотрудников — более 250 человек в среднем.

В Казахстане согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» организации еще с 2002 года должны трансформировать или выполнять подготовку отчетности в соответствии с МСФО.

Обязаны применять МСФО субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса:

  • финансовые организации
  • специальные финансовые компании и исламские специальные финансовые компании;
  • филиалы банков, страховых организаций, страховых брокеров — нерезидентов РК.

Субъекты малого и среднего предпринимательства могут, но не обязаны составлять отчетность по МСФО.

Подготовка отчетности

Подготовить отчетность по МСФО можно несколькими способами:

  1. 1. С помощью первичного (параллельного) учета по МСФО.
  2. 2. Путем трансформации национальной отчетности в формат МСФО.

Параллельный учет более качественный, но слишком трудозатратный и может быть экономически необоснованным.
Трансформация отчетности позволяет существенно сэкономить ресурсы на подготовку. Она основана на перегруппировке и корректировке статей отчетности, подготовленной по национальным стандартам для составления отчетности по международным стандартам. Единых правил и этапов выполнения трансформации не существует. Любой специалист по трансформации отчетности может самостоятельно определять методику и этапы работы с отчетностью. Подробнее в статье Трансформация финансовой отчетности в формат МСФО.

Примерный план трансформации

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Согласно МСФО элементами финансовой отчетности является информация, на основании которой ее готовят. Условно такие элементы разделяются на категории:

  • Элементы по оценке финансового положения, входящие в состав бухгалтерского баланса
  • Элементы, которые оценивают хозяйственную деятельность и составляющие отчет о прибылях и убытках.

Элементы по оценке финансового положения, входящие в состав бухгалтерского баланса:

  1. 1. Активы (assets) — по МСФО это ресурсы и имущество, которые контролирует компания. Являются результатом прошлых событий и от них ожидают экономическую выгоду в будущем.
  2. 2. Обязательства (liabilities) — задолженность предприятия, которая возникает из прошлых событий и, ради урегулирования, приводит к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Обязательство может быть погашено также другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав. К ним относятся:
    • займ;
    • долговые обязательства;
    • банковские кредиты;
    • задолженность.
  3. 3. Капитал (capital; equity) — собственная доля активов предприятия после вычета обязательств. Его можно разделить на такие части:
    • капитал от акционеров;
    • капитал, полученный в результате собственной деятельности.

Элементы, которые оценивают хозяйственную деятельность и составляющие отчет о прибылях и убытках:

  1. 1. Доходы (income) — увеличение активов предприятия или уменьшение обязательств, результатом которых является увеличение капитала (но оно не должно происходить за счет вкладов собственников). Доходы могут выступать в двух формах:
    • выручка — регулярные доходы от обычной деятельности;
    • выигрыши — доходы нерегулярного характера, такие как штрафы, компенсации, субсидии, продажа основных средств, курсовые валютные разницы.
  2. 2. Расходы (expenses) — это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов и появления обязательств, уменьшающих капитал организации. Расходы разделяют на две группы:
    • обычные расходы, которые осуществляют для получения доходов в будущем;
    • другие расходы, которые не создают каких-либо экономических выгод в будущем.

Активы, обязательства, капитал, доходы и расходы в бухгалтерском учете и финансовой отчетности измеряют количественно и выражают в деньгах. Если элементы не имеют стоимости и их невозможно измерить, то они не могут быть отражены в бухучете, внесены в отчетный бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности. Для составления финансовой отчетности по МСФО можно применять любую валюту, которая принята в местах, где представляют эту отчетность.

Принципы подготовки и составления финансовой отчетности МСФО

Принципы составления отчетности основываются на требованиях к качеству информации и отражении информации в учете и элементах финансовой отчетности. Эти принципы обусловлены необходимостью удовлетворить потребности непосредственных пользователей финансовой отчетности.

Принципы МСФО

Принцип “качество информации” включает в себя следующие пункты:

  • полезность информации — её применение позволяет пользователям принимать экономически обоснованные решения;
  • уместность — способность влиять на экономические решения пользователей;
  • достоверность — выражает объективную передачу данных о хозяйственной деятельности;
  • понятность — должна быть понятна разным группам пользователей с четкой подачей и без лишней детализации, одновременно подразумевает наличие определенного уровня знаний у них;
  • сопоставимость — позволяет сравнивать финансовую отчетность за разные периоды и с разными предприятиями.

Принципы отражения информации в учете часто группируют так:

  1. Принцип двойной записи — предполагает применение двойной записи при ведении учета и составлении финансовой отчетности.
  2. Принцип единицы учета — отделяет собственников и другие предприятия и позволяет корректно учитывать результаты деятельности.
  3. Принцип периодичности — предусматривает регулярное составление отчетности за период между отчетными датами.
  4. Принцип продолжающейся деятельности — состоит в том, что предприятие будет продолжать работать в обозримом будущем.
  5. Принцип денежной оценки — информация в отчете выражается в деньгах.
  6. Принцип начислений (принцип регистрации дохода, принцип соответствия) — отражение доходов и расходов за определенный отчетный период.
  7. Принцип осмотрительности — готовность к учету потенциальных прибылей и убытков в ходе составления отчетности по МСФО.

Если вы хотите освоить МСФО и стать незаменимым специалистом в своей компании, то запишитесь на базовый онлайн-курс по МСФО. Зарегистрируйтесь и пройдите первый модуль курса бесплатно!

Пройти пробный урок по МСФО
Есть ли у вас опыт составления отчетности по МСФО?
Оцените материал

Поделиться:

Наши проекты

Добро пожаловать!

Куда хотите войти:

В систему дистанционного
обучения

Войти

В личный кабинет пользователя
вебинаров

Войти

Рады приветствовать на нашем сайте!

У нас есть два полезных портала для повышения квалификации!
Скажите, что именно вас интересует?

Курсы повышения
квалификации

Зарегистрироваться

Вебинары об изменениях
в законодательстве

Зарегистрироваться