Автор:

копирайтер проектов Финансовой академии Актив, Finassessment и Finrabota, UGC-редактор

Два в одном: как работает главный бухгалтер с функциями CFO

06.07.2023
128

В небольших компаниях обычно должность финансового директора не предусмотрена, поэтому его функции возлагают на главного бухгалтера. Кроме бухгалтерии, главбух ведет управленческий учет, занимается финансовой отчетностью и планированием. Почему главные бухгалтеры до сих пор берут на себя финансовые вопросы и эффективно ли такое сочетание должностей — выясняли вместе со специалистами-практиками.

Из статьи вы узнаете:

  • Кто такой главный бухгалтер с функциями финансового директора
  • Чем занимается главный бухгалтер с обязанностями CFO
  • Когда главному бухгалтеру стоит брать на себя работу CFO
  • Как главному бухгалтеру стать полноценным финансовым директором

Кто такой главный бухгалтер с функциями финансового директора

Главный бухгалтер и финансовый директор отвечают за финансы компании, но задачи у них совсем разные. Финдир отвечает за финансовое состояние предприятия в целом, а главный бухгалтер — за ведение бухгалтерского и налогового учета. В крупных холдингах обычно эти роли разделены, и у финансового директора могут быть в подчинении несколько главных бухгалтеров. Но на небольших предприятиях эти должности еще порой совмещают.

Главный бухгалтер, исполняющий обязанности финансового директора, одновременно отвечает за бухгалтерию и финансовое планирование. Такие специалисты обычно работают в небольших фирмах и организациях, которые только начинают развиваться и не могут нанять отдельно финансового директора. Хотя, если посмотреть предложения на рынке труда, специалистов по бухучету и финансам ищут и в крупных торговых фирмах, в агробизнесе, страховых, иностранных компаниях.

Ольга Квашнина уже 7 лет работает главбухом с функциями CFO в финансовой компании, поэтому недавно для повышения квалификации она прошла курс финансового директора в нашей академии. Как рассказывает Ольга, ей очень нравится обучаться, поэтому она с радостью бралась за новые задачи и обязанности финансового директора:

- Работаю главным бухгалтером с функциями финансового директора на рынке финансовых услуг последние семь лет. Вообще, в сфере бухгалтерской и финансовой деятельности уже почти 22 года. По своему характеру всегда люблю обучаться. Поэтому, когда мне поручают что-то новое, не отказываюсь, а погружаюсь в поиск ответов.

Так получилось, что руководство постепенно расширяло круг моей деятельности. Возникла необходимость не только вести учет хозяйственных операций, но и консультировать руководство в организации сделок, оформлении документации согласно законодательству, впоследствии и в планировании, и контроле за финансовыми потоками компании. Это всегда интересно узнавать новые сферы в бухгалтерии и финансах. Чем больше узнаешь, тем больше появляется то, что еще не знаешь.

Евгений Фурс работает в бухгалтерии более 20 лет, и последние несколько из них совмещают должности главбуха и финансового директора в иностранной компании.

- Работаю в государственной китайской компании, требования достаточно специфические. Фактически веду полностью бухучет, включая регистрацию НН (налоговых накладных) и их разблокирование, отправку первичных документов и подготовку ежемесячных отчетов в головной офис. Финансовый учет также веду я, контролирую показатель валовой рентабельности.

- В моем случае, это только название должности. В начале работы в этой компании руководство так меня назвало, чтобы удержать предыдущего бухгалтера. Затем его уволили и я занял эту позицию после испытательного срока. Я открыл новую базу в бухгалтерской программе, перенес все остатки, сделал облако. Это третья программа, а я четвёртый бухгалтер за всю их пятилетнюю историю.  

Обычно компании отдают управление финансами главбуху, чтобы сэкономить или избежать непредвиденных проблем. Но для этого сочетания должностей бухгалтеру необходимо перестроить мышление на более стратегическое, потому что у финансиста и бухгалтера совершенно разный взгляд на доходы, расходы и прибыль. А также важно обладать высоким уровнем знаний в сфере финансов, управления и планирования.

Главный бухгалтер в чистом виде — это специалист по организации бухгалтерского и налогового учета. Зона его ответственности — отношения бизнеса с государством. Главбух отвечает только за то, чтобы правильно рассчитать и заплатить налоги, зарплату, подготовить и сдать бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

Финансовый директор — это стратег и советник. Он планирует финансовую деятельность, контролирует ее состояние, чтобы избежать рисков и повысить прибыльность бизнеса. В его обязанности входят:

  • стратегическое планирование и анализ финансовой деятельности компании;

  • разработка финансовой политики и налоговое планирование;

  • контроль работы бухгалтерии и планово-экономического отделов;

  • постановка системы бюджетирования и управленческого учета;

  • формирование консолидированной и управленческой отчетности;

  • оценка финансовых рисков;

  • кредитование и управление денежными потоками компании;

  • автоматизация учета и работы финотдела.

Управленческий учет, которым занимается финдир — это преимущественно документы внутреннего пользования. И здесь ключевая функция CFO — предоставить владельцу или высшему руководству цифры, на основе которых будут приниматься управленческие решения. Поэтому бухгалтера с функциями CFO одновременно должны интересовать две вещи: сколько налога нужно заплатить за квартал и какую сумму владелец сможет в конце месяца потратить на развитие бизнеса или личные нужды.

Чем занимается главный бухгалтер с обязанностями CFO

Главный бухгалтер-CFO выполняет различные задачи, связанные с управлением финансами компании. Кроме бухгалтерского учета он отвечает за финансовую отчетность, бюджеты, ведет управленческий учет. Эта должность может предусматривать разный набор обязанностей и задач, в зависимости от размера компании, ее потребностей и специфики финансовых процессов.

Если просмотреть вакансии на job-порталах и страницы специалистов на LinkedIn, обязанности главного бухгалтера с функцией CFO сводятся к нескольким основным пунктам:

  • организация бухгалтерского и управленческого учета согласно П(С)БУ или МСФО;

  • подготовка финансовой, налоговой и управленческой отчетности (Cash Flow, P&L, управленческий баланс);

  • управление бюджетом, расходами и денежными потоками;

  • налоговое планирование;

  • контроль дебиторской/кредиторской задолженности, показателей рентабельности;

  • заработная плата (начисление, выплата);

  • прохождение внешних и внутренних проверок;

  • сотрудничество с банками, поставщиками и органами контроля;

  • управление персоналом бухгалтерии.

Ольга Квашнина, как главный бухгалтер и финансовый директор, контролирует все расчеты, денежные потоки в компании и отвечает за финансовый результат:

- В компании исполняю обязанности как в сфере бухгалтерского учета, так и финансового учета. А именно: обеспечение и организация бухучета хозяйственных операций, результатов доходов и расходов компании; начисление и организация платежей как от компании, так и от клиентов; планирование денежных потоков, бюджет компании. Контроль за своевременными ежемесячными платежами компании и контроль за поступлениями средств от клиентов, консультации и советы по принятию решений при заключении сделок. Также на мне контроль за расчетами с дебиторами и кредиторами, контроль за исполнением сделок, налоговое планирование и контроль за его исполнением. Составление множества внутренней и внешней отчетности для руководства компании и регуляторов, и много других ежедневных сопутствующих функций.

Евгений Фурс, кроме бухгалтерской и налоговой отчетности, контролирует показатели рентабельности и ежедневно общается с финансовым директором из Китая, согласовывает с ним план работ и решает различные вопросы учета и налогообложения.

- Финансовую отчетность составляю я, — рассказывает Евгений. — В начале работы было требование контролировать показатель валовой рентабельности (gross sales margin). У нас китайская государственная компания, поэтому требования очень необычные. Я должен закрыть месяц до 25 числа любого месяца, то есть заранее. Договорился с контролером в Китае, как это делать, чтобы было применимо к их требованиям. Фактически присылаю оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) возрастающим итогом и предоставляю ОСВ по основным счетам с карточками счетов. Есть еще ведомость доходов и расходов по каждому договору. Я нашел выход, как быстро делать этот отчет, по которому руководство видит валовую рентабельность.

Показатель валовой рентабельности общий, средний по всем договорам. Чтобы считать этот показатель по каждому договору, нужно по-другому подстраивать учет расходов. Но на это нет времени, потому что поток постоянный. По доходам заранее закрытый месяц — это значит правильная информация за предыдущий месяц, потому что акты выполненных работ за предыдущий месяц у нас фактически закрываются с регистрацией налоговых накладных, то есть до 15-18 числа следующего месяца. В принципе, предыдущий опыт помогает интерпретировать вопросы от руководства и понять, где возможно получить эти данные из бухучета.

Чем обязанности многофункционального главбуха отличаются от задач полноценного финансового директора? Попробуем сравнить на примере вакансий:

Обязанности главного бухгалтера с функциями финансового директора и полноценного CFO с точки зрения работодателей (на примере вакансий с сайта Work.ua)

У главного бухгалтера с функциями CFO и полноценного финансового директора есть схожие задачи — чаще всего это ведение управленческого учета, составление финансовой отчетности и анализ показателей прибыльности. У них также есть разные зоны ответственности и специфика работы. Например, финансовый директор не подает налоговые декларации и не начисляет зарплату — это сугубо задачи бухгалтерии. Зато отвечает за поиск источников финансирования, расчет инвестиционных проектов и автоматизацию учета.

К тому же, в отличие от главбуха, который больше взаимодействует с внутренними подразделениями компании и органами контроля, финансовый директор взаимодействует с внешними учреждениями, включая инвесторов, аудиторов, финансовых консультантов, банки и прочее.

Кстати, заработная плата главбуха-финдира в разы выше, чем просто у главного бухгалтера, и несколько ниже, чем у полноценного CFO. Для сравнения, на Work.ua главному бухгалтеру с функциями финансового директора предлагают от 40 до 100 тысяч гривен в месяц. В то время как «чисто» главбуху обещают 30-60 тысяч, а финансовому директору — 50-120 тысяч гривен в месяц.

Когда главному бухгалтеру стоит брать на себя работу CFO

Главбуху целесообразно брать на себя функции финансового директора в нескольких случаях:

  • когда у компании нет ресурсов, чтобы нанять финансового директора, но необходимо вести внутренний, управленческий учет;

  • когда у компании простая организационная структура, руководитель занимается планированием и стратегическими вопросами, а главный бухгалтер отвечает только за финансовую и операционную деятельность;

  • когда финансовые процессы в организации уже хорошо отлажены, но нужно избежать двойного контроля или обеспечить координацию между стратегическими решениями и операционной деятельностью компании;

  • когда главбух планирует стать полноценным CFO.

Но сочетание должностей возможно только при условии, что у главного бухгалтера есть опыт в стратегическом плане, специалист давно работает в компании и понимает все аспекты финансовых операций. И самое главное, когда преимуществ от такого совмещения должностей больше, чем возможных рисков и сложностей. А их может быть много.

- Преимущества в совмещении роли главного бухгалтера и финансового директора в том, что к этому человеку поступает больше информации о хозяйственной деятельности компании, он видит почти всю картину финансовой жизни компании, — делится опытом Ольга Квашнина.Это помогает в планировании финансовых потоков, бюджета и контроле за его исполнением, в принятии решений по составлению сделок, контролю за своевременным и точным учетом всех хозяйственных операций компании. Но в этом есть и недостатки. Такой сотрудник становится очень перегруженным, незаменимым, что в определенных условиях может привести к негативному влиянию в бухгалтерском и финансовом учете. Безболезненно такое совмещение можно реализовать на небольших компаниях, когда на счету каждая гривна в бюджете. В больших компаниях такие функции нужно разделять, поручать каждому сотруднику выполнение разных дел и обязанностей.

Какие еще нюансы могут возникнуть при совмещении этих должностей?

Преимущества и недостатки совмещения должностей главного бухгалтера и финансового директора

 

Для компании

Для специалистов

Преимущества

  • Экономия расходов на заработную плату и адаптацию нового сотрудника. Это идеальный вариант для малых и средних компаний с ограниченными бюджетами.

  • Скорость принятия решений — когда финансы компании в одних руках, это способствует лучшей коммуникации между финансовым отделом и руководством.

  • Эффективное управление ресурсами и рисками — главбух знает все финансовые процессы компании, поэтому может лучше вести финансовые операции, анализировать отчетность, прогнозировать доходы и расходы, планировать финансирование ресурсов с учетом рисков.

  • Сохранение конфиденциальной информации. Главный бухгалтер, который берет на себя функции финансового директора, может сохранить внутреннее знание о компании и ее финансовых процессах.

  • Расширение навыков и знаний. При выполнении функций CFO, специалист может расширить опыт в стратегическом финансовом управлении, планировании и анализе. Это позволяет повысить свою ценность на рынке труда.

  • Большая уверенность в принятии финансовых решений. Специалист получает более глубокое понимание финансовой системы компании, стратегических целей и основных финансовых показателей.

  • Большее влияние на стратегию компании. Главбух может активно содействовать разработке и реализации финансовой стратегии и принимать участие в принятии управленческих решений.

  • Расширение профессиональных контактов. Исполняя обязанности финдира, главбух взаимодействует с внутренними и внешними стейкхолдерами (руководство компании, банки, инвесторы, аудиторы). Такие ценные профессиональные связи могут пригодиться в будущем.

Недостатки

  • Риск конфликта интересов. Может возникнуть, когда главный бухгалтер должен принимать стратегические финансовые решения, которые могут повлиять на точность финансовой отчетности.

  • Возможны манипуляции и мошенничество. Недостаточный внешний контроль за финансовой деятельностью может способствовать манипулированию или мошенничеству. Что может подорвать доверие акционеров и инвесторов.

  • Отсутствие стратегического фокуса. Главный бухгалтер может быть слишком занят повседневными операционными задачами по бухучету, что будет его отвлекать от стратегического планирования и развития компании.

  • Снижение трудоспособности. Сочетание двух должностей может привести к перегрузке, стрессу и профессиональному выгоранию.

  • Риск утраты специализации. Главный бухгалтер может упустить возможность углубленного развития в бухгалтерии или других финансовых сферах, которые могли быть полезны для карьерного роста.

  • Предвзятое отношение работодателей. Специалиста могут воспринимать как главбуха с дополнительными обязанностями, а не как полноценного CFO. Поэтому он может быть менее ценным кандидатом на вакансию финдира в других организациях.

Эти нюансы могут зависеть как от конкретного специалиста, его навыков и опыта, так и от особенностей компании. Если предприятие небольшое, не занимается инвестициями, имеет простую организационную структуру в одно-два звена, отдельная должность CFO не требуется. Но если компания инновационная, с разветвленной структурой — без финдира не обойтись.

В каких случаях необходимо отделить функции главбуха и финансового директора:

  • когда компания активно привлекает финансовые инвестиции, берет кредиты, выпускает облигации — финдир нужен, чтобы организовать работу с внешними партнерами и подготовить для них информацию;

  • когда в приоритете задачи по бюджетированию и управленческому учету, руководство потребует детального финансового и экономического анализа для принятия решений, с которыми одному главбуху не справиться. 

В таких случаях количество и масштаб задач по финансовому управлению не позволит эффективно вести бухгалтерский и налоговый учет.

Как главному бухгалтеру стать полноценным финансовым директором

Обычно главные бухгалтеры, которые сочетают функции CFO с основной работой, начинают со временем присматриваться к должности полноценного финансового директора. Такой переход подразумевает большую ответственность, но меньший спектр обязанностей, где на первый план выходят стратегическое планирование, управление рисками и финансовый анализ. Какие навыки для этого нужно развить?

Ольга Квашнина считает, что для начала нужно разобраться в управленческом учете, финансовом менеджменте и МСФО. Эти необходимые составляющие она освоила на одном из наших курсов:

- Для качественного выполнения обязанностей главного бухгалтера с функциями финансового директора необходимо разбираться во всех тонкостях бухгалтерского учета и отчетности, уметь составлять бюджеты для компании, составлять и анализировать финансовую отчетность, уметь работать с большим объемом информации, анализировать и предлагать варианты решений по поставленным вопросам.

- Разбираться во внутреннем контроле и аудите операционной и финансовой деятельности компании. Одним словом, уметь планировать, организовывать, анализировать и контролировать финансы компании. Этому можно научиться и структурировать полученные знания на курсе «Профессиональный финансовый директор». Полученные знания помогают в решении многих вопросов, с которыми сталкивается на практике главный бухгалтер и финансовый директор. Именно этот курс мне придал уверенности в работе, помог более подробно разбираться в составлении финансовой отчетности по международным стандартам, бюджетов и контроля за их выполнением, увидеть различные варианты планирования финансовых потоков компании, научиться читать и анализировать финансовую отчетность клиентов для советов и предложений руководству о принятии тех или иных решений, составлении сделок. Благодаря курсу получила советы по самоконтролю за ведением бухучета, составлению финансовой и другой управленческой отчетности.

Для перехода на должность полноценного CFO главбуху придется выйти за пределы бухгалтерского функционала. Возможно, даже временно пожертвовать своей должностью и финансовой стороной вопроса, перейти в отдел финансового анализа или поработать в отделе контроллинга или бюджетирования, чтобы получить новый опыт — научиться видеть бизнес сверху и строить финансовую политику компании.

Но такой карьерный трек дает несколько существенных возможностей в будущем:

  • можно стать ключевым финансовым экспертом в компании или партнером по бизнесу, но для этого нужно постоянно повышать квалификацию в сфере финансов и управления;

  • развивать независимую карьеру в консалтинге — консультировать компании по вопросам финансового управления, стратегического планирования, финансового анализа и т.д.

К тому же, следует постоянно изучать рынок вакансий, смотреть требования работодателей и своевременно подтягивать недостающие знания. Все остальные составляющие, такие, как стрессоустойчивость, ответственность, умение принимать решения и отвечать за результат — этого главному бухгалтеру не нужно занимать. Имея опыт совмещения должностей и при постоянном обучении, у главного бухгалтера есть все шансы стать полноценным CFO или двигаться дальше, в зависимости от личных амбиций.

Запишитесь на курс «ACPM: Профессиональный финансовый директор», чтобы получить все необходимые навыки и знания для карьеры в финансах. После курса вы получите 4 британских диплома и сможете совмещать должности или работать как полноценный CFO.

Рекомендуем пройти:

Тест по бюджетированию

Тест по бюджетированию