Два в одному: як працює головний бухгалтер з функціями CFO

В невеликих компаніях нерідко посада фінансового директора не передбачена, тому його функції покладають на головного бухгалтера. Окрім бухгалтерії, головбух веде управлінський облік, займається фінансовою звітністю та плануванням. Чому головні бухгалтери й досі беруть на себе фінансові питання та чи ефективне таке поєднання посад — з’ясовували разом з фахівцями-практиками.

Зі статті ви дізнаєтесь: 

• Хто такий головний бухгалтер з функціями фінансового директора
• Чим займається головний бухгалтер з обов’язками CFO
• Коли головному бухгалтеру варто брати на себе роботу CFO
• Як головному бухгалтеру стати повноцінним фінансовим директором

Хто такий головний бухгалтер з функціями фінансового директора 

Головний бухгалтер і фінансовий директор відповідають за фінанси компанії, але завдання у них зовсім різні. Фіндир відповідає за фінансовий стан підприємства в цілому, а на головному бухгалтері лежать обов'язки щодо ведення бухгалтерського та податкового обліку. У великих холдингах зазвичай ці ролі поділені, і у фінансового директора можуть бути в підпорядкуванні кілька головних бухгалтерів. Однак на деяких підприємствах ці посади досі поєднують.

Головний бухгалтер, що виконує обов’язки фінансового директора, одночасно відповідає за бухгалтерію та фінансове планування. Зазвичай, такі фахівці працюють у невеликих фірмах та організаціях, що тільки починають розвиватись та не мають потреби або бюджету наймати окремо фінансового директора. Але, якщо подивитись пропозиції на ринку праці, фахівців з бухобліку та фінансів шукають і в великих торгових мережах, агробізнесі, страхових, фінансових та іноземних компаніях. 

Ольга Квашніна вже 7 років працює на посаді головбуха з функціями CFO у фінансовій компанії, тому, нещодавно, для підвищення кваліфікації, вона пройшла курс фінансового директора в нашій академії. Як розповідає Ольга, їй дуже подобається дізнаватись нове, тому вона з радістю бралась за завдання та обов’язки фінансового директора:

- Працюю головним бухгалтером з функціями фінансового директора на ринку фінансових послуг протягом останніх семи років. Взагалі у сфері бухгалтерської та фінансової діяльності вже майже 22 роки. За своїм характером завжди люблю навчатися. Тому, коли мені доручають щось нове, не відмовляюся, а занурююся в пошук відповідей.

Тому так сталося, що керівництво розширювало коло моєї діяльності. З’явилася потреба не тільки вести облік господарських операцій, а й консультувати керівництво в організації угод, оформленні документації згідно із законодавством, згодом і в плануванні та контролі за фінансовими потоками компанії. Це завжди цікаво та драйвово пізнавати нові сфери в бухгалтерії та фінансах. Чим більше пізнаєш, тим більше з’являється те, що ще не знаєш.

Євген Фурс працює в бухгалтерії понад 20 років, і останні кілька з них поєднує посади головбуха та фінансового директора в іноземній компанії.

- Працюю в державній китайській компанії, вимоги досить специфічні. Фактично веду повністю бухоблік включно з реєстрацією ПН (податкових накладних) і їхнім розблокуванням, відправкою первинних документів і підготовкою щомісячних звітів в головний офіс. Фінансовий облік також веду я, контролюю показник валової рентабельності.

В моєму випадку, це лише назва посади. На початку роботи в цій компанії, керівництво так мене назвало, щоб утримати попереднього бухгалтера. Потім його звільнили і я зайняв цю позицію після випробувального терміну. Я відкрив нову базу в бухгалтерській програмі, переніс всі залишки, зробив хмару. Це третя програма, а я четвертий бухгалтер за всю їхню п’ятирічну історію. 

Зазвичай, компанії віддають керування фінансами головбуху, щоб заощадити або уникнути непередбачуваних проблем. Але для цього поєднання посад, бухгалтеру необхідно перелаштувати мислення на більш стратегічне — бо у фінансиста та бухгалтера зовсім різний погляд на доходи, витрати та прибуток. А також мати високий рівень знань у сфері фінансів, управління та планування. 

Головний бухгалтер у чистому вигляді — це спеціаліст з організації бухгалтерського та податкового обліку. Зона його відповідальності — відносини бізнесу з державою. Головбух відповідає лише за те, щоб правильно розрахувати та сплатити податки, зарплату, підготувати та здати бухгалтерську, статистичну та податкову звітність.

Фінансовий директор — це стратег та радник. Він планує фінансову діяльність, контролює її стан, щоб уникнути ризиків та підвищити прибутковість бізнесу. В його обов’язки входять:

• стратегічне планування та аналіз фінансової складової діяльності компанії;

• розробка фінансової політики та податкове планування;

• контроль роботи бухгалтерії, економічного та фінансового відділів;

• постановка системи бюджетування та управлінського обліку;

• формування консолідованої та управлінської звітності;

• оцінка фінансових ризиків; 

• кредитування та управління грошовими потоками компанії;

• автоматизація обліку та роботи фінвідділу.

Управлінський облік, яким займається фіндир — це переважно документи внутрішнього користування. І тут ключова функція CFO — надати власнику або вищому керівництву цифри, на основі яких ухвалюватимуть управлінські рішення. Тому бухгалтера з функціями CFO одночасно мають цікавити дві речі: скільки податку треба заплатити за квартал та яку суму власник зможе в кінці місяця витратити на розвиток бізнесу або особисті потреби. 

Чим займається головний бухгалтер з обов’язками CFO

Головний бухгалтер-CFO виконує різноманітні завдання, пов'язані з управлінням фінансами компанії. Окрім бухгалтерського обліку, він відповідає за фінансову звітність, бюджети, веде управлінський облік. Ця посада може передбачати дуже різний набір обов’язків та завдань, в залежності від розміру, специфіки фінансових процесів та потреб компанії.  

Якщо переглянути вакансії на job-порталах та сторінки фахівців на LinkedIn, обов’язки головного бухгалтера з функцією CFO зводяться до кількох основних пунктів: 

• організація бухгалтерського та управлінського обліку згідно П(С)БО або МСФЗ;

• підготовка фінансової, податкової звітності та управлінської звітності (Cash Flow, P&L, управлінський баланс);

• управління бюджетом, витратами та грошовими потоками;

• податкове планування;

• контроль дебіторської/кредиторської заборгованості, показників рентабельності;

• заробітна плата (нарахування, виплата);

• проходження зовнішніх та внутрішніх перевірок;

• співпраця з банками, постачальниками та органами контролю;

• керування персоналом бухгалтерії.

Ольга Квашніна, як головний бухгалтер і фінансовий директор, контролює всі розрахунки, грошові потоки в компанії та відповідає за фінансовий результат:

• В компанії виконую обов’язки як у сфері бухгалтерського обліку, так і фінансового обліку. А саме: забезпечення та організація бухобліку господарських операцій, результатів доходів і видатків компанії; нарахування та організація платежів як від компанії, так від клієнтів; планування грошових потоків, бюджету компанії. Контроль за своєчасними щомісячними платежами компанії та контроль за надходженнями коштів від клієнтів, консультації та поради в ухваленні рішень при укладанні угод. Також на мені контроль за розрахунками з дебіторами та кредиторами, контроль за виконанням угод, податкове планування та контроль за його виконанням. Складання безлічі внутрішньої та зовнішньої звітності для керівництва компанії і регуляторів, та багато інших щоденних супутніх функцій.

Євген Фурс, окрім бухгалтерської та податкової звітності, контролює показники рентабельності та щодня спілкується з фінансовим директором з Китаю, погоджує план робіт та розв’язує різні питання щодо обліку та оподаткування.

• Фінансову звітність складаю я, — розповідає Євген. — На початку роботи була вимога контролювати показник валової рентабельності (gross sales margin). У нас китайська державна компанія, тож вимоги дуже незвичні. Я маю закрити місяць до 25 числа будь-якого місяця, тобто наперед. Домовився з контролером в Китаї, як це робити, щоб було прийнятно до їхніх вимог. Фактично надсилаю оборотно-сальдову відомість (ОСВ) зростальним підсумком і надаю ОСВ за основними рахунками з картками рахунків. Є ще відомість доходів і витрат за кожним договором. Я знайшов вихід, як швидко робити цей звіт, з якого керівництво бачить валову рентабельність. Показник валової рентабельності загальний, середній за всіма договорами. Щоб рахувати цей показник за кожним договором, треба по-іншому підлаштовувати облік витрат. Але на це немає часу, бо поточка постійна. По доходах наперед закритий місяць — це значить правильна інформація за попередній місяць, бо акти виконаних робіт за попередній місяць у нас фактично закриваються з реєстрацією податкових накладних, тобто до 15-18 числа наступного місяця. В принципі попередній досвід допомагає інтерпретувати питання від керівництва і зрозуміти, де можливо отримати ці дані з бухобліку.

Чим обов’язки багатофункціонального головного бухгалтера відрізняються від завдань повноцінного фінансового директора? Спробуємо порівняти на прикладі вакансій:

Обов’язки головного бухгалтера з функціями фінансового директора та повноцінного CFO з точки зору роботодавців (на прикладі вакансій з сайту Work.ua)

Тож, головний бухгалтер з функціями CFO та повноцінний фінансовий директор мають схожі завдання — найчастіше, це ведення управлінського обліку, складання фінансової звітності та аналіз показників прибутковості. Але вони також мають різні зони відповідальності та специфіку роботи. Наприклад, фінансовий директор не подає податкових декларацій та не нараховує зарплату — це суто задачі бухгалтерії. Зате він відповідає за пошук джерел фінансування, розрахунок інвестиційних проєктів та автоматизацію обліку.

До того ж, на відміну від головбуха, який взаємодіє більше з внутрішніми підрозділами компанії та органами контролю, фінансовий директор взаємодіє з зовнішніми установами, включаючи інвесторів, аудиторів, фінансових консультантів, банки та інше.

До речі заробітна плата головбуха-фіндира в рази вища, ніж просто у головного бухгалтера, та трохи нижча, ніж у повноцінного CFO. Для порівняння, на Work.ua головному бухгалтеру з функціями фіндира пропонують від 40 до 100 тисяч гривень на місяць. В той час, як «чисто» головбуху обіцяють 30-60 тисяч, а фінансовому директору — 50-120 тисяч гривень на місяць. 

Коли головному бухгалтеру варто брати на себе роботу CFO

Головбуху доцільно брати на себе функції фінансового директора в кількох випадках:

• коли компанія не має ресурсів, щоб найняти фінансового директора, але потребує вести внутрішній, управлінський облік;

• коли в компанії проста організаційна структура, керівник займається плануванням та стратегічними питаннями, а головний бухгалтер відповідає лише за фінансову та операційну діяльність;

• коли фінансові процеси в організації вже добре налагоджені, але треба уникнути подвійного контролю чи забезпечити координацію між стратегічними рішеннями та операційною діяльністю компанії;

• коли головбух має на меті зростати до позиції повноцінного CFO.

Але поєднання посад можливо лише за умови, що головний бухгалтер має досвід у стратегічному плані, давно працює в компанії та розуміє всі аспекти фінансових операцій. І найголовніше, коли переваги такого суміщення посад переважують можливі недоліки. А їх може бути чимало. 

- Переваги в суміщенні ролі головного бухгалтера та фінансового директора в тому, що до цієї людини надходить більше інформації щодо господарської діяльності компанії, вона бачить майже всю картину фінансового життя компанії, — ділиться досвідом Ольга Квашніна.

— Це допомагає в плануванні фінансових потоків, бюджету та контролі за його виконанням, ухваленні рішень щодо складання угод, контролі за своєчасним та точним обліком всіх господарських операцій компанії. Але в цьому є і недоліки. Такий співробітник стає дуже перевантаженим, незамінним, що за певних умов може призвести до негативного впливу в бухгалтерському і фінансовому обліку. Безболісно таке суміщення можна втілювати на невеликих компаніях, коли потрібно рахувати майже кожну гривню в бюджеті. Якщо компанії великі, то такі функції треба відокремлювати та доручати кожному співробітнику виконання різних справ та обов’язків.

Які ще нюанси можуть бути при поєднанні цих посад?

Переваги та недоліки суміщення посад головного бухгалтера та фінансового директора

Ці нюанси можуть залежати як від конкретного фахівця, його навичок та досвіду, так і від особливостей компанії. Якщо підприємство невелике, не займається інвестиціями, має просту організаційну структуру в одну-дві ланки, окрема посада CFO не потрібна. Але якщо компанія інноваційна, з розгалуженою структурою, без фіндира не обійтись. 

В яких ще випадках необхідно відокремити функції головбуха та фінансового директора:

• коли компанія активно залучає фінансові інвестиції, бере кредити, випускає облігації — фіндир потрібен, щоб провести роботу з зовнішніми партнерами та підготувати для них інформацію;

• коли в пріоритеті задачі з бюджетування та управлінського обліку, керівництво вимагатиме детальний фінансовий та економічний аналіз для ухвалення рішень, з якими одному головбуху не впоратися. 

В таких випадках, кількість та масштаб завдань з фінансового управління не дозволить ефективно вести бухгалтерський та податковий облік.

Як головному бухгалтеру стати повноцінним фінансовим директором

Зазвичай головні бухгалтери, які поєднують функції CFO з основною роботою, починають з часом придивлятись до посади повноцінного фінансового директора. Такий перехід передбачає більшу відповідальність, але менший спектр обов'язків, де на перший план виходять стратегічне планування, управління ризиками та фінансовий аналіз. Які навички для цього потрібно розвинути?

Ольга Квашніна вважає, що для початку потрібно розібратись в управлінському обліку, фінансовому менеджменті та МСФЗ. Ці необхідні складові для роботи вона отримала на одному з наших курсів:

- Для якісного виконання обов’язків головного бухгалтера з функціями фінансового директора необхідно розбиратися у всіх тонкощах бухгалтерського обліку та звітності, знати законодавство щодо цього, а також податкове законодавство, розумітися на веденні управлінського обліку та фінансового менеджменту, вміти складати бюджети для компанії, складати та аналізувати фінансову звітність, вміти працювати з великим обсягом інформації, аналізувати та пропонувати варіанти рішень щодо поставлених питань.

Розумітися на внутрішньому контролі та аудиті операційної та фінансової діяльності компанії. Одним словом, вміти планувати, організовувати, аналізувати та контролювати фінанси компанії.

Всьому цьому можна навчитися та структурувати отримані знання на курсі «Професійний фінансовий директор». Отримані знання на ньому допомагають у розв’язанні багатьох питань, з якими стикається на практиці головний бухгалтер та фінансовий директор. Саме мені цей курс надав впевненості в роботі, допоміг більш детально розумітися на складанні фінансової звітності за міжнародними стандартами, складанні бюджетів та контролю за їх виконанням, побачити різні варіанти планування фінансових потоків компанії, вміти читати та аналізувати фінансову звітність клієнтів для порад та пропозицій керівництву в ухваленні тих чи інших рішень, складанні угод. Завдяки курсу отримала поради з самоконтролю за веденням бухобліку та складанням фінансової й іншої управлінської звітності.

Для переходу на посаду повноцінного CFO доведеться виходити за рамки бухгалтерського функціонала. Можливо, навіть тимчасово пожертвувати своєю посадою і фінансовою стороною питання, перейти до відділу фінансового аналізу або попрацювати у відділі контролінгу чи бюджетування, щоб здобути новий досвід — навчитись бачити бізнес «зверху» та будувати фінансову політику компанії.

Але такий кар’єрний трек надає кілька суттєвих можливостей у майбутньому:

• можна стати ключовим фінансовим експертом в компанії або партнером у бізнесі, але для цього потрібно постійно підвищувати кваліфікацію у сфері фінансів та управління;

• розвивати незалежну кар’єру у консалтингу — надавати консультативні послуги бізнесу з фінансового управління, стратегічного планування, фінансового аналізу тощо.

До того ж варто постійно вивчати ринок вакансій, дивитись вимоги роботодавців та своєчасно підтягувати знання, яких не вистачає. Всі інші складові, такі як стресостійкість, відповідальність, вміння ухвалювати рішення та відповідати за результат — цього головному бухгалтеру не треба позичати. Маючи досвід суміщення посад та при постійному навчанні, головний бухгалтер має всі шанси стати повноцінним CFO або рухатись далі, в залежності від особистих амбіцій.