Таксономия МСФО для МСП 2024: изменения и требования во время военного положения

Все предприятия, ведущие учет по МСФО, подают финансовую отчетность на основании Таксономии МСФО в электронном формате, так называемом iXBRL. В Украине представление и обнародование отчетности по Таксономии МСФО регулируют государственные учреждения – Минфин, НБУ и другие регуляторы: обнародуют изменения от Фонда МСФО и адаптируют требования Таксономии к реалиям украинского рынка. После объявления военного положения в Украине в 2022 году изменились требования к представлению финансовой отчетности для всех компаний – подвинули сроки обнародования финотчетности и освободили от ответственности за нарушение этих сроков на период действия военного положения. 

Что же такое Таксономия МСФО, как и когда теперь ее подавать в формате iXBRL, и кто в первую очередь должен это делать? Отвечаем на эти и другие вопросы в материале.

Из статьи вы узнаете:

• Таксономия финотчетности: что это такое?
• Как подать финансовую отчетность в формате іXBRL?
• Подача МСФО для МСП отчетности во время военного положения в формате іXBRL
• На кого распространяются нововведения?
• Нормативно-правовая база нововведений
• Сроки представления МСФО отчетности для МСП в формате іXBRL
• Как подать таксономию финотчетности в M.E.Doc для МСП?
• Штраф за неподачу отчетности в электронном формате iXBRL
• Что в ответ на изменения предлагает Finacademy
• Вопросы и ответы
• Кто подает iXBRL отчетность?
• Какие обязательные стандарты включает таксономия МСФО для МСП?
• Когда нужно подавать МСФО отчетность в формате іXBRL?
• Какие отчеты нужно подавать в составе финансовой отчетности по Таксономии МСФО?

Таксономия финотчетности: что это такое?

Таксономия – это классификационная система, используемая для определения и организации информации, чтобы пользователи могли удобнее и эффективнее работать с ней.

Таксономия финансовой отчетности – это подборка статей и других определителей финансовой информации и ее составляющих, которые обязательны к раскрытию.

Для чего нужна система таксономии МСФО:

• определяет конкретные коды для идентификации информации в отчетности;

• описывает значение элемента бухгалтерского учета;

• помогает найти правильный элемент учета;

• группирует данные так, чтобы облегчить составление отчетности.

Внедрение таксономии МСФО позволяет обрабатывать большой объем информации, чтобы пользователи отчетности могли легко найти и использовать необходимые показатели. И это делает финансовую отчетность более прозрачной, доступной и привлекательной для инвесторов, кредиторов, партнеров и других заинтересованных лиц. 

Отчетность по таксономии составляют в электронной форме iXBRL (eXtensible Business Reporting Language, что переводится как «расширяемый язык деловой отчетности»). Формат iXBRL является общепризнанным глобальным стандартом. Он позволяет обрабатывать большие объемы качественных и количественных показателей, применяется для разметки финансовых данных, что помогает эффективно и точно их обрабатывать, а также совместно использовать. 

Таксономию МСФО разработал Фонд МСФО (IASB) и ежегодно его обновляет, когда Совет по МСФО выпускает новые или обновленные стандарты бухгалтерского учета. Обычно, Фонд МСФО публикует годовую таксономию в первом квартале каждого года. О существенном обновлении Таксономии в 2021 году можно почитать в статье «МСФО 2024: ключевые изменения и нюансы перехода». А на сайте Фонда по МСФО можно найти все ежегодные обновления и иллюстрированные пособия по Таксономии финотчетности по формам отчетов и стандартам МСФО.

В Украине Таксономию UA XBRL МСФО утверждает и обнародует Министерство финансов Украины. А расширения к ней разрабатывают другие украинские регуляторы – Национальный банк Украины (НБУ) и Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР).

Как подать финансовую отчетность в формате іXBRL?

В соответствии с Законом о бухучете и финотчетности государственные органы и субъекты хозяйствования, составляющие отчетность по МСФО (в том числе консолидированную), должны подавать отчетность органам государственной власти в едином электронном формате іXBRL. Подавать ее надо через портал Системы финансовой отчетности (СФО) или, как его еще называют, Центр сбора финансовой отчетности.

Для подачи финотчетности в формате іXBRL нужно существенно подготовиться:

• создать отчетность с помощью любого специального программного обеспечения (например, в системе «iXBRL Report», в собственном ПО или в готовых решениях от разработчиков, вроде, M.E.Doc);

• подписать отчет электронной подписью (получить КЭП и загрузить ПО для подписания отчетов на сайте ЦСК (Центр сертификации ключей) или подписать финансовую отчетность на портале id.gov.ua);

• сформировать пакет отчетности, который должен содержать финансовую отчетность в формате iXBRL (файл *.html) и КЭП (файлы p7s в количестве, соответствующем типу отчетности);

• загрузить отчет на портал Центра сбора финансовой отчетности (как зарегистрироваться на портале и подавать отчетность – можно узнать из инструкции от СФО).

Подача МСФО для МСП отчетности во время военного положения в формате iXBRL

С 24.02.2022 в Украине начало действовать военное положение из-за полномасштабного российского вторжения. Практически сразу были приняты соответствующие законы и нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы подготовки и представления финансовой отчетности. 

11 марта 2022 года Министерство финансов обнародовало Информационное сообщение «О представлении и обнародовании финансовой отчетности в период действия военного положения или состояния войны», где отметило непрерывность ведения бухгалтерского учета для всех субъектов хозяйствования. В том числе отчетность по МСФО для малых и средних предприятий. 

В сообщении было указано, что во время военного положения предприятия обязаны:

• составлять финансовую отчетность на основании данных бухгалтерского учета;

• вести бухучет непрерывно со дня регистрации компании до ее ликвидации; 

• отражать хозяйственные операции в учетных регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

В 2022 году был одобрен электронный формат Таксономии UA МСФО XBRL 2021, по которому предприятия должны были составлять финансовую годовую отчетность за 2021 год и промежуточную финотчетность в 2022 году. 

В 2023 году была доступна уже новая Таксономия UA МСФО XBRL 2022, в которой были установлены сроки и особенности представления финотчетности с учетом военного положения за 2022 и 2023 годы. В том же 2022 году НКЦБФР сообщила, что все предприятия уже могут начать подавать финотчетность на основе таксономии в едином электронном формате через сайт СФО. 

В начале 2024 года Национальный банк Украины предоставил новые разъяснения по составлению финансовой отчетности за 2023 год с учетом продления действия военного положения. Согласно документу, субъекты хозяйствования при подаче и обнародовании финансовой отчетности за 2023 год должны раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности информацию о влиянии последствий военной агрессии:

• на финансовое состояние компании;

• на результаты ее деятельности и движение денежных средств;

• а также о рисках и неопределенностях, вызванных этим вторжением.

Прежде всего эти раскрытия касаются информации о непрерывности деятельности и прекращенной деятельности, суждений, оценок, предположений и неопределенности, обременительных условий договоров и ряда вопросов, оценки обязательств, государственных грантов и т. п. 

На кого распространяются нововведения?

Только те предприятия, которые обязаны вести учет по МСФО, должны подавать и обнародовать финансовую отчетность в электронном формате на основании Таксономии UA XBRL МСФО. А значит нововведения также касаются только тех компаний, которые уже составляют отчетность по МСФО.

В первую очередь требование представления отчетности в формате iXBRL касается:

• предприятий, представляющих общественный интерес (эмитенты ценных бумаг, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, другие финансовые учреждения и крупные предприятия);

• публичных акционерных обществ;

• кредитные союзы;

• субъектов хозяйствования, которые занимаются добычей полезных ископаемых общегосударственного значения;

• предприятий, которые ведут хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяет постановление Кабинета министров № 419 (предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения, негосударственное пенсионное обеспечение и т.д.).

Другие компании, не относящиеся к этим категориям, могут самостоятельно принять решение о переходе на модель учета по международным стандартам. Это могут быть малые и средние предприятия, стремящиеся вести прозрачную отчетность для инвесторов.

Нормативно-правовая база нововведений

Электронный файл Таксономии UA МСФО XBRL 2022, которым сейчас должны пользоваться субъекты отчетности, был принят в декабре 2023 года. После чего открыли доступ к электронному файлу Таксономии МСФО и обнародовали ее на официальных сайтах регуляторов, а также на портале Системы финансовой отчетности. Например, НКЦБФР опубликовала обновленный электронный файл Таксономии МСФО еще 29 января 2024 года. 

Согласно обновленной Таксономии предприятия будут составлять финансовую отчетность в едином электронном формате за 2022 год и промежуточную финансовую отчетность за 2023 год (1 квартал 2023, полугодие 2023 и за девять месяцев 2023).

Для этого Центр сбора финансовой отчетности (СФО) все технически настроил и уже в январе 2023 был готов принимать отчетность по обновленной Таксономии – все субъекты отчетности, зарегистрированные на портале, получили шаблоны отчетов за соответствующий отчетный период, и имели возможность готовить XBRL-отчетность за 2022-2023 годы. 

Сроки представления МСФО отчетности для МСП в формате іXBRL

До начала полномасштабного вторжения годовая финансовая отчетность по таксономии составлялась в стандартные сроки, предусмотренные Постановлением Кабинета Министров Украины № 419:

• до 30 апреля года, следующего за отчетным – все предприятия, обязанные составлять отчетность по МСФО;

• не позднее, чем до 1 июня года, следующего за отчетным периодом – крупные предприятия, не являющиеся эмитентами ценных бумаг, средние предприятия и финансовые учреждения, относящиеся к микропредприятиям и малым предприятиям;

• до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом – субъекты, подающие промежуточную финотчетность (за I квартал, первое полугодие, девять месяцев).

После объявления военного положения условия и сроки представления отчетности изменились. Национальный банк Украины издал Постановление «О составлении и представлении финансовой отчетности в период введения военного положения», в котором определил порядок представления финансовой отчетности для украинских банков. Где сообщил, что к ним не будут применяться меры воздействия за нарушение сроков представления годовой финансовой и консолидированной отчетности за 2021 год вместе с аудиторским отчетом. А также промежуточной отчетности за I квартал 2022 года в период действия военного положения, и в течение 90 дней после его прекращения или отмены.

Также эти условия действуют и для других предприятий, которые должны отчитываться по Таксономии МСФО. Поэтому все субъекты отчетности – ФЛП и юридические лица могут подавать XBRL-отчеты вместе с аудиторским отчетом в период действия военного положения, а также в течение 3 месяцев после его завершения или отмены, за весь период необнародования финансовой отчетности. 

Как подать таксономию финотчетности в M.E.Doc для МСП?

Формировать и подавать финансовую отчетность по МСФО можно в любой специализированной программе для представления отчетности. Например, в программе Medoc МСФО, которой чаще всего пользуются банки, страховые компании и другие предприятия, отчитывающиеся по международным стандартам. 

В этой программе есть все необходимые функции и инструменты для создания, заполнения и отправки отчетности в электронном виде: обновленные формы отчетности в соответствии с новой таксономией, автозаполнение отчетов, быстрое подписание, конвертация в iXBRL-формат для подачи органам контроля или размещения на сайте. 

Рассмотрим на примере. Чтобы подать отчетность в программе M.E.Doc, нужно:

• зайти в раздел «Отчетность», выбрать «Финансовая отчетность по МСФО (формат iXBRL)» и нажать «Создать», чтобы выбрать необходимую таксономию;

• выбрать год и период, в котором надо создать отчет, и сохранить открывшийся документ;

• с помощью мастера таблиц выбрать определенную таблицу с необходимым показателем и заполнить ее;

• после заполнения провести проверку отчета или пакета отчетности на требования, согласно Таксономии, внести исправления и сохранить документ;

• выбрать документ, который надо перевести в формат iXBRL;

• подписать отчет, предварительно настроенным комплектом электронных подписей;

• загрузить на компьютер подписанные документы через «Экспорт» в виде архива (подписанные отчеты и отчетность в формате html) – именно этот архив надо подать на портале СФЗ.

Узнать больше, как сформировать и подать таксономию финансовой отчетности в формате iXBRL в программе M.E.Doc можно из бесплатных видеоуроков от разработчика на ютуб-канале.

Штраф за неподачу отчетности в электронном формате iXBRL

Во время действия военного положения были также отменены штрафы за нарушение сроков обнародования финансовой отчетности. Штрафные санкции за неподачу или несвоевременную подачу отчетов не будут применять, если XBRL-отчетность за все отчетные периоды будет подана в течение 3 месяцев после прекращения военного положения. Это указано в законопроекте №7378, который приняла Верховная Рада Украины 8 июля 2022 года. 

Но после прекращения военного положения, снова будут действовать стандартные сроки и условия представления финансовой отчетности в формате iXBRL, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете: 30 апреля и 1 июня. Напомним, что до объявления военного положения, за нарушение порядка и сроков обнародования финансовой или консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом действовали штрафы в размере 1000-2000 необлагаемых минимальных доходов граждан – это 17000-34000 грн (в соответствии с Кодексом Украины об административных правонарушениях).

Что в ответ на изменения предлагает Finacademy 

Работать с изменениями в области МСФО проще, когда есть актуальные знания и соответствующий практический опыт. Как уверяют наши студенты, даже если уже есть опыт применения МСФО, необходимо постоянно обновлять знания по МСФО, чтобы быть в курсе изменений и нововведений.  

И для этого в нашей академии есть множество инструментов:

• курсы по МСФО – как для тех, кто только начинает изучать международные стандарты, так и для тех, кто уже готовится к сложному экзамену ДипИФР;

• бесплатные вебинары о применении международных стандартов от тьюторов-практиков;

• сборник задач ДипИФР за прошлые годы – подойдет тем, кто уже знает теоретические основы МСФО и хочет попрактиковаться в их применении, как для собственного развития, так и для подготовки к сессии ACCA;

• бесплатный тест на готовность к сдаче экзамена ДипИФР – стоит пройти, чтобы увидеть свой уровень знаний и подготовки, а также выбрать дальнейший путь профессионального развития и обучения в этом направлении.

Вопросы и ответы 

Кто подает iXBRL отчетность?

Отчетность на основании Таксономии МСФО в формате іXBRL подают все предприятия, которые обязаны применять МСФО по требованиям законодательства. Перечень таких предприятий указан в п. 2 статьи 12-1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». 

Прежде всего это:

• предприятия, представляющие общественный интерес;

• публичные акционерные общества;

• субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в добывающих отраслях;

• предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяет КМУ.

Такие предприятия обязаны применять Таксономию МСФО и размещать финансовую отчетность на портале системы финансовой отчетности (СФО). Другие предприятия, которые по собственному желанию применяют МСФО, не обязаны отчитываться в формате XBRL, но могут сделать это по собственному желанию.

Какие обязательные стандарты включает таксономия МСФО для МСП?

Для малых и средних предприятий, не представляющих общественный интерес, составление отчетности по МСФО не является обязательным. Но если малое по размеру предприятие решило отчитываться по МСФО, оно может по желанию также подавать отчетность по Таксономии, учитывая потребности пользователей финансовой отчетности. В первую очередь это краткосрочные цели, текущая ликвидность и платежеспособность.

Именно для таких субъектов отчетности существует отдельный стандарт – МСФО для МСП, который сохраняет принципы бухучета МСФО, но в несколько упрощенном виде. Также он изымает требования по раскрытию информации, которая является неактуальной для непубличных компаний. Например, стандарт не касается таких вопросов, как:

• прибыль на акцию;

• промежуточная финансовая отчетность;

• раскрытие по сегментам;

• страхование (поскольку организации, заключающие договоры страхования, не имеют права использовать этот стандарт);

• активы, предназначенные для продажи.

Кроме того, существуют определенные методы учета, которые не допускаются МСФО для МСП. Например, капитализация расходов по займам и разработкам – в соответствии с этим стандартом их относят к расходам в составе прибыли или убытков. Поэтому, как правило, для МСП доступны упрощенные методы учета, чем те, что требуют полные МСФО.

Когда нужно подавать МСФО отчетность в формате іXBRL?

По Постановлению Кабинета Министров Украины № 419 xbrl отчетность должны подавать:

• все предприятия, которые обязаны составлять отчетность по МСФО, подают ее до 30 апреля года, следующего за отчетным.

• крупные предприятия, которые не являются эмитентами ценных бумаг, средние предприятия и финансовые учреждения, которые относятся к микропредприятиям и малым предприятиям подают отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным периодом.

• субъекты, подающие промежуточную финотчетность, подают ее до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

После объявления военного положения в Украине, Нацбанк издал постановление, согласно которому украинские банки не будут штрафовать за нарушение сроков подачи годовой финансовой и консолидированной отчетности за 2021 год вместе с аудиторским отчетом. А также промежуточной отчетности за I квартал 2022 года в период действия военного положения, и в течение 90 дней после его прекращения или отмены.

Также эти условия действуют и для других предприятий, которые должны отчитываться по Таксономии МСФО. 

Какие отчеты нужно подавать в составе финансовой отчетности по Таксономии МСФО?

Финотчетность по МСФО на основании Таксономии составляют в полном комплекте (п. 6 ст. 11 Закона о бухучете):

• отчет о финансовом состоянии на конец периода;

• отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за период;

• отчет об изменениях в собственном капитале за период;

• отчет о движении денежных средств за период;

• отчет об изменениях в собственном капитале.

Также указывают примечания, содержащие изложение существенных учетных политик и другие пояснения. И сравнительную информацию относительно предыдущего периода (согласно п. 10 МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности»).