Виды и основные направления внутреннего аудита

Чаще всего внутренний аудит проводят силами персонала компании. Он призван защищать выгоды владельцев и инвесторов, а также контролировать, насколько хорошо персонал придерживается правил и предписаний, а также буквы закона в ходе выполнения своих трудовых обязанностей. Большие предприятия сами создают департамент по внутреннему аудиту, а менее крупные ─ приглашают на проверку специалистов из аудиторских организаций, привлекают ревизионные комиссии. Эксперты этого направления проводят аудиторские проверки и консультирование. Оба вида разные по направлениями, но они часто находятся в одном задании для аудиторов и помогают удовлетворить запросы заказчика.

Виды внутреннего аудита

Независимая проверка деятельности организации в ее же интересах различается по параметрам:

• тип заказа
• деятельность проверяемого субъекта
• стадия развития
• направление ревизии
• частота
• объект, который проверяют

По типу заказа внутренний аудит бывает обязательным и инициативным.

Обязательный аудит ─ это ежегодная проверка для официального подтверждения правильности отчетов организации или компании. Ее выполняют исключительно аудиторские компании, и проверяют бухучет и финотчетность.

Инициативный аудит или добровольный аудит. Выполняют тогда, когда собственники и менеджмент организации принимают решение о его необходимости. Используют для того, чтобы определить недостатки в отчетности, проанализировать ведение бухгалтерского учета или налогообложения. Призван также помочь организации определить ее финансовое состояние, а также организовать процесс учета и отчетности согласно всех правил и норм.

По виду деятельности субъекта, который проверяют существует аудит:

• банковских и кредитных учреждений
• компаний-страховщиков
• бирж и инвестиционных институтов
• прочих организаций

По стадии развития существует аудит:

• подтверждающий ─ тип внутреннего аудита, который призван проверить отчетность и подтвердить правильность заявленных финансовых данных компании.
• аудит риска ─ проверяет те участки работы компании, которые потенциально сильнее подвержены риску, остальные подразделения не проверяют, чтобы сэкономить рабочие часы.
• системно-ориентированный аудит ─ аудит, который изучает и анализирует СВК предприятия. Его результаты помогают проводить внешнюю экспертизу.

Виды аудита по направлению:

• горизонтальный аудит ─ относится к проверке одного процесса без отклонений на прочие попутные процедуры.
• вертикальный аудит ─ касается всех сопутствующих процессов. Если проверка помогает выяснить связь между операциями, то аудит расширяется и на взаимосвязанную операцию.
• прямой аудит ─ помогает оценить качество всего процесса. Такой аудит продвигается по всем его этапам (например выпуск продукта или предоставление услуг). Проверяет не только сам процесс, но и все связанные с ним операции, что помогает оценить его всеобъемлющее качество.
• обратный аудит ─ оценивает выполненную работу, а затем двигается в противоположном направлении к самому ее началу. Этот вид контроля помогает найти пропущенные операции и расхождения в данных отчетов и прочих бумагах.
• специальный аудит ─ проверка определенных участков деятельности предприятия для подтверждения того, насколько законно, ответственно и качественно работает менеджмент, правильно ли составлена отчетность, используются спецфонды и т.п.

Виды аудита по периодичности:

• первичный ─ проверка, которая организована впервые. Занимает время и более трудоемкая, поскольку данные о компании собирают впервые.
• повторяющийся ─ налаженная процедура проверки, которая проходит регулярно и более простая, чем первичная, поскольку проверяющий использует уже известные данные о прочных и уязвимых подразделениях компании.

По объекту проверки существуют такие виды аудита:

• финансовый аудит
• операционный аудит
• аудит на соответствие
• IT-аудит
• экологический аудит
• криминальный аудит
• сертификационный аудит
• инвестиционный аудит

Финансовый аудит ─ обычно эту проверку проводят внешние аудиторы, но он находится в сфере компетенций внутренних аудиторов также. Аудиторы проверяют систему бухучета и составления отчетности, правильность расчетов с поставщиками и подрядчиками, вероятность завышения цен и фактические запасы товаров на складах и производстве, обоснованность норм расходов. Вся деятельность направлена на проверку ведения расчетных операций и использование денежных ресурсов предприятием.

Операционный аудит ─ вид аудита, который призван проверить бизнес-процессы (операционную деятельность) компании (производство, продажа, закупка, приемка, хранение), чтобы повысить эффективность ее функционирования в будущем.

Аудит на соответствие ─ проверяет то, как соблюдаются регламенты, стандарты, процедуры, техусловия и политики компании, так и нормы с законами из базы регулирующих органов.

IT-аудит ─ проверка безопасности и рациональности использования информационных систем компании.

Экологический аудит ─ проверка того, как предприятие выполняет плановые задания по защите природы от вредного влияния своих выбросов, соблюдает нормы выбросов, правильность захоронения отходов и прочее.

Антикриминальный аудит ─ еще называют форензиком, или криминалистической экспертизой. Используют для проверки причастности сторон к финансовым махинациям, злоупотреблениям, мошенничеству, коррупции и прочим действиям, которые тянут за собой ответственность или проверки представителей фискальных, правоохранительных органов.

Сертификационный аудит ─ проверка компании, которая обслуживает организацию и обеспечивает ее бесперебойное функционирование, на то, насколько она соответствует пунктам договора. Обеспечивает заказчика гарантиями о добросовестности поставщика услуг.

Инвестиционный аудит ─ проверка имиджа, оценка объекта в который планируют направить инвестиции. В рамках этого проверяют возможные риски, исследуют деятельность, проверяют рыночное состояние и финансовое благополучие.

Виды внутреннего аудита

Основные направления внутреннего аудита

Внутренний аудит в компании инициируют и организовывают ее собственники, руководители, а также инвесторы. Обычно объектами проверки выступают финансы и их источники, материальные ресурсы, сотрудники, продукты, которые выпускает компания и способы управления ею. Как будет проходить внутренний аудит и какие методы будут задействованы в процессе, инициаторы определяют самостоятельно. Существует избирательная или полная, целостная или прицельная проверка.

Существует несколько направлений внутреннего аудита:

1. Повышение эффективности работы компании, повышение результативности ее работы.

2. Обеспечение достоверности всей отчетности: финансовой, налоговой и управленческой.

3. Гарантия сохранности активов.

4. Соблюдение регламентирующих документов и законодательных требований.

Каждое из направлений охватывает широкий участок работ и преследует главную цель - сделать полные и достоверные выводы о том, что представленные данные соответствуют требованиям, не содержат расхождений с законом и требованиями, все расчеты в нем правильны, а данные полны, достоверны и не несут угрозы предприятию.

Эксперты заявляют о том, что не существует абсолютно независимого внутреннего аудитора, поскольку он, чаще всего, подчиняется руководству проверяемой компании. Поэтому внутренний аудит неразрывно связан с внешним аудитом, как две части единого процесса.