Нов-и МСФО и DipIFR
msfo-i-dipifr

Поделиться:

Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО

2021-11-22 8284

Трансформация отчетности — это достаточно сложный и щепетильный процесс. Качественно его провести возможно, только имея профессиональные знания по МСФО. Самостоятельная перекладка отчетности из РСБУ на МСФО может повлечь дополнительные временные затраты и неоправданные риски допущения ошибок. Некоторые эксперты называют путь от практики к теории отчасти легким. Но все бухгалтеры единогласно соглашаются, что теоретический опыт является более выгодным интеллектуальным вложением.

Второе необходимое требование для составления финансовой отчетности — это профессиональные знания и практические навыки по использованию Excel или других программ для работы с данными. Без них формирование отчетности по международным стандартам в разы усложняется.

Способы составления отчетности по МСФО:

  • параллельный учет;
  • трансформация (перекладка).

Некоторые бухгалтеры и финансисты говорят, что трансформация — это неэффективный способ формирования отчетности по МСФО. Потому что этот метод допускает большие ошибки и неточности, в результате которых отчетность составлена не в том виде, как если бы мы использовали параллельный учет. На самом деле параллельный учет также допускает наличие ошибок. Иногда их размер достаточно внушителен.

Современные компании ведут бухгалтерский, налоговый, управленческий учет и параллельный учет по МСФО

Для ведения параллельного учета на крупных предприятиях внедряют ERP-системы. Они состоят из разных модулей и позволяют объединить все данные компании в общую систему. Внедрять ERP-системы можно помодульно либо сразу весь комплект. Опишем кратко наиболее востребованные на рынке системы.

Oracle Hyperion Financial Management

Входит в комплекс Oracle Applications для управления всеми сферами деятельности организации. Ориентирована на финансовые компании и банки.

Достоинства. Разнообразие функций, самодостаточность.

Недостатки. Высокая стоимость ПО и обучения специалистов для работы с ним. Постоянная трансформация под изменения в Российском законодательстве.

SAP ERP Financials

Разработана немецкой компанией SAP и входит в комплекс SAP Business Suite. Специально для упрощения учета по РСБУ разработано типовое решение согласно требований Налогового кодекса и планируется разработка решения согласно требований ПБУ-18.

Достоинства. Соотношение цены и качества, функционал. Подходит для крупных и средних компаний.

Недостатки. Стоимость по отношению к предложениям от Российских компаний.

Microsoft Dynamics Nav EXPRESS

Разработана в 2009 г. российской командой Microsoft специально для России. Подходит для средних и небольших компаний и конкурирует с решениями от 1С.

Достоинства. Внедрение за 1-2 месяца. Ориентация на Россию и оперативное реагирование на изменения в законодательстве. Быстрое и качественное сопровождение.

Недостатки. Меньшее количество функций по сравнению с двумя предыдущими решениями.

список действующих МСФО

список IAS

Программы на базе 1С

Сейчас на рынке представлены разнообразные решения по ведению МСФО, которые можно интегрировать в 1С. Однако любую программу необходимо обновлять, поддерживать ее актуальность во время постоянных законодательных изменений, а тем более при частых изменениях, внесенных в МСФО.

В связи с этим большинство компаний внедряют учет по МСФО путем трансформации (перекладки), а не с использованием параллельного учета. Поскольку конкретного плана счетов и техники ведения учета по МСФО нет, применение международных стандартов накладывается на национальный план счетов и технику ведения бухгалтерского учета.

Общие правила перехода на МСФО

  1. 1. Признать все активы и обязательства, которые требуют МСФО, но в российском учете они не отражены на балансе.
    Нужно обязательно учесть:
    • на балансе основные средства, полученные в финансовую аренду и не учитываемые в российском бухгалтерском балансе (например, лизинг);
    • активы и обязательства пенсионного плана с установленными выплатами;
    • резервы по выводу объектов основных средств из эксплуатации (в российском учете такого понятия нет, поэтому этот резерв не создается).
  2. 2. Списать все активы и обязательства, запрещенные к признанию МСФО.
    При рассмотрении активов и обязательств, которые нужно прекратить признавать в отчетности, во вступительном балансе могут не отражаться нематериальные активы, которые не отвечают критериям признания по МСФО, но отражаются согласно РСБУ. К ним могут относиться внутренне созданные товарные знаки, затраты на исследования, давшие положительный результат ( в МСФО данные затраты списываются на расходы текущего периода).
  3. 3. Переквалифицировать активы, обязательства и капитал в соответствии с МСФО.
  4. 4. Оценить все активы и обязательства в соответствии с МСФО.

Этапы трансформации

  1. 1. Сравнение учетной политики.
  2. 2. Перенос данных отчетности в трансформационную таблицу:
    • на дату перехода на МСФО (Бухгалтерский баланс);
    • на дату первого отчетного сравнительного периода (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ОПУ));
    • на отчетную дату (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ОПУ)).
  3. 3. Корректирующие проводки на предмет различий. Виды корректировок:
    • корректировки по операциям, которые отсутствуют;
    • корректировки, возникшие вследствие различий в оценке;
    • рекласс;
    • реверсивные проводки;
    • прочие.
  4. 4. Открывающая проводка.

Основные направления трансформации отчетности из РСБУ в МСФО

  1. 1. Основные средства:
    • классификация;
    • оценка;
    • переоценка;
    • амортизация.
  2. 2. Инвестиционная собственность.
  3. 3. Переоценка инвестиций в ценные бумаги.
  4. 4. Товарно-материальные запасы — уценка.
  5. 5. Дебиторская задолженность — списание просроченной ДЗ.
  6. 6. Отражение продажи с отсрочкой платежа.
  7. 7. Отражение хозяйственных операций в соответствии с их экономической сущностью.
  8. 8. Финансовая аренда.
  9. 9. Начисленные обязательства (принцип соответствия доходов и расходов).
  10. 10. Резервы.
  11. 11. Отложенный налог на прибыль.
Оцените материал

Поделиться:

Наши проекты

Добро пожаловать!

Куда хотите войти:

В систему дистанционного
обучения

Войти

В личный кабинет пользователя
вебинаров

Войти

Рады приветствовать на нашем сайте!

У нас есть два полезных портала для повышения квалификации!
Скажите, что именно вас интересует?

Курсы повышения
квалификации

Зарегистрироваться

Вебинары об изменениях
в законодательстве

Зарегистрироваться