Трансформация отчетности — это достаточно сложный и щепетильный процесс. Качественно его провести возможно, только имея профессиональные знания по МСФО. Самостоятельная перекладка отчетности из РСБУ на МСФО может повлечь дополнительные временные затраты и неоправданные риски допущения ошибок. Некоторые эксперты называют путь от практики к теории отчасти легким. Но все бухгалтеры единогласно соглашаются, что теоретический опыт является более выгодным интеллектуальным вложением.
Второе необходимое требование для составления финансовой отчетности — это профессиональные знания и практические навыки по использованию Excel или других программ для работы с данными. Без них формирование отчетности по международным стандартам в разы усложняется.
Способы составления отчетности по МСФО:
- параллельный учет;
- трансформация (перекладка).
Некоторые бухгалтеры и финансисты говорят, что трансформация — это неэффективный способ формирования отчетности по МСФО. Потому что этот метод допускает большие ошибки и неточности, в результате которых отчетность составлена не в том виде, как если бы мы использовали параллельный учет. На самом деле параллельный учет также допускает наличие ошибок. Иногда их размер достаточно внушителен.
Современные компании ведут бухгалтерский, налоговый, управленческий учет и параллельный учет по МСФО
Для ведения параллельного учета на крупных предприятиях внедряют ERP-системы. Они состоят из разных модулей и позволяют объединить все данные компании в общую систему. Внедрять ERP-системы можно помодульно либо сразу весь комплект. Опишем кратко наиболее востребованные на рынке системы.
Oracle Hyperion Financial Management
Входит в комплекс Oracle Applications для управления всеми сферами деятельности организации. Ориентирована на финансовые компании и банки.
Достоинства. Разнообразие функций, самодостаточность.
Недостатки. Высокая стоимость ПО и обучения специалистов для работы с ним. Постоянная трансформация под изменения в Российском законодательстве.
SAP ERP Financials
Разработана немецкой компанией SAP и входит в комплекс SAP Business Suite. Специально для упрощения учета по РСБУ разработано типовое решение согласно требований Налогового кодекса и планируется разработка решения согласно требований ПБУ-18.
Достоинства. Соотношение цены и качества, функционал. Подходит для крупных и средних компаний.
Недостатки. Стоимость по отношению к предложениям от Российских компаний.
Microsoft Dynamics Nav EXPRESS
Разработана в 2009 г. российской командой Microsoft специально для России. Подходит для средних и небольших компаний и конкурирует с решениями от 1С.
Достоинства. Внедрение за 1-2 месяца. Ориентация на Россию и оперативное реагирование на изменения в законодательстве. Быстрое и качественное сопровождение.
Недостатки. Меньшее количество функций по сравнению с двумя предыдущими решениями.
Программы на базе 1С
Сейчас на рынке представлены разнообразные решения по ведению МСФО, которые можно интегрировать в 1С. Однако любую программу необходимо обновлять, поддерживать ее актуальность во время постоянных законодательных изменений, а тем более при частых изменениях, внесенных в МСФО.
В связи с этим большинство компаний внедряют учет по МСФО путем трансформации (перекладки), а не с использованием параллельного учета. Поскольку конкретного плана счетов и техники ведения учета по МСФО нет, применение международных стандартов накладывается на национальный план счетов и технику ведения бухгалтерского учета.
Общие правила перехода на МСФО
-
Признать все активы и обязательства, которые требуют МСФО, но в российском учете они не отражены на балансе.
Нужно обязательно учесть:- на балансе основные средства, полученные в финансовую аренду и не учитываемые в российском бухгалтерском балансе (например, лизинг);
- активы и обязательства пенсионного плана с установленными выплатами;
- резервы по выводу объектов основных средств из эксплуатации (в российском учете такого понятия нет, поэтому этот резерв не создается).
-
Списать все активы и обязательства, запрещенные к признанию МСФО.
При рассмотрении активов и обязательств, которые нужно прекратить признавать в отчетности, во вступительном балансе могут не отражаться нематериальные активы, которые не отвечают критериям признания по МСФО, но отражаются согласно РСБУ. К ним могут относиться внутренне созданные товарные знаки, затраты на исследования, давшие положительный результат ( в МСФО данные затраты списываются на расходы текущего периода). - Переквалифицировать активы, обязательства и капитал в соответствии с МСФО.
- Оценить все активы и обязательства в соответствии с МСФО.
Этапы трансформации
- Сравнение учетной политики.
-
Перенос данных отчетности в трансформационную таблицу:
- на дату перехода на МСФО (Бухгалтерский баланс);
- на дату первого отчетного сравнительного периода (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ОПУ));
- на отчетную дату (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ОПУ)).
-
Корректирующие проводки на предмет различий. Виды корректировок:
- корректировки по операциям, которые отсутствуют;
- корректировки, возникшие вследствие различий в оценке;
- рекласс;
- реверсивные проводки;
- прочие.
- Открывающая проводка.
Основные направления трансформации отчетности из РСБУ в МСФО
-
Основные средства:
- классификация;
- оценка;
- переоценка;
- амортизация.
- Инвестиционная собственность.
- Переоценка инвестиций в ценные бумаги.
- 4. Товарно-материальные запасы — уценка.
- Дебиторская задолженность — списание просроченной ДЗ.
- Отражение продажи с отсрочкой платежа.
- Отражение хозяйственных операций в соответствии с их экономической сущностью.
- Финансовая аренда.
- Начисленные обязательства (принцип соответствия доходов и расходов).
- Резервы.
- Отложенный налог на прибыль.
