Вибір системи оподаткування в Польщі: як платити менше податків

Українці, що отримали в Польщі статус тимчасового захисту, можуть створити там бізнес у будь-якій формі власності. Але найчастіше вони обирають дві форми: JDG та Sp. z o. o. через зручний облік та оптимальні податки. Що це за форми власності, які податки вони сплачують, які пільги можуть отримати на початку діяльності та чому не завжди варто оптимізувати податки — розповідала на платному вебінарі Мілітіна Велика. Ділимось тезами та розкриваємо цінні лайфхаки. 

Відмінності форм власності JDG та Sp. z o. o.

Вибір системи оподаткування починається ще до реєстрації бізнесу, бо на кожній формі власності буде своя система податків. В Польщі найбільш розповсюджені дві форми власності:

• JDG (ФОП) — це польський варіант українського ФОПа, у Польщі його зареєструвати доволі легко;

• ТОВ — ТОВ або Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością або Sp. z o. o.

Розглянемо плюси та мінуси цих форм власності з точки зору ведення бухобліку, сплати податків та особистої відповідальності власників бізнесу.

- Окремий плюс ФОП — це можливість використання готівки для власних потреб, — розповідає тьютор Мілітіна Велика.

— Після сплати податків та зобов'язань, можна вивести готівку, сплативши відсоток банку, або переказати гроші на власний рахунок та використовувати їх на свій розсуд. Що стосується рахунків, у Польщі відсутня вимога відкривати фірмовий рахунок для ФОП, але я завжди на цьому наполягаю, щоб відокремити підприємницьку діяльність від особистого життя. Коли приходить перевірка або запит про надання інформації, то серед документів буде банківська виписка. Інспектору не треба бачити всі ваші рахунки та покупки, тому нехай підприємницький рахунок буде окремо. До речі, в більшості банків перекази між особистим та підприємницьким рахунком не тарифікуються. І це дещо спрощує облік.  

Один з вагомих недоліків ТОВ — це складний процес ліквідації компанії. Наприклад, щоб закрити ФОП, треба просто подати заяву до реєстру і на наступний день ви вже не є підприємцем і не зобов’язані сплачувати податки. Єдине, в Україні треба одразу звітувати, а в Польщі звітують до податкової та ZUS за підсумками податкового року. Для ТОВ — це ціла процедура, складна, довга та вартісна. В Польщі простіше продати або переоформити спулку Sp. z o.o., ніж закрити.

Також серед недоліків Sp. z o.o. — подвійне оподаткування доходів. Спочатку компанія сплачує податок на прибуток ТОВ, а потім партнери повинні сплачувати ПДФО з виплачених дивідендів.

- В Україні ФОП вважається маленьким бізнесом, мікропідприємництвом, — пояснює різницю тьютор. — Тому, що у більшості своїй, ФОП — це єдиний податок, друга або третя група, яка має обмеження у 5-7 млн гривень, залежно від обраної групи. І підприємець працює тільки у межах цього дозволеного ліміту обігу. У Польщі цих обмежень немає, ФОП може працювати так само, як і ТОВ. Єдине, є обмеження на речалті (на одній з систем оподаткування, що є аналогом нашого єдиного податку). Але це обмеження складає 2 млн євро на рік і воно зобов’язує лише до переходу на іншу систему оподаткування, форму власності змінювати при цьому не треба. Для участі в тендерах, отримання дофінансування та інших питань можна вільно користуватись як спулкою ТОВ, так і ФОП. Крім того, якщо казати про лізинг — ФОП його може отримати з перших днів реєстрації, а для спулки це буде більш тривалий процес.

Різниця між оподаткуванням ФОП і ТОВ у Польщі

Податкова система Польщі включає купу податків прямих і непрямих, за винятком внесків на соціальне страхування в ZUS або Управління соцстрахування (Zakład Ubezpieczeń Społecznych). Про системи оподаткування та види податків ми вже писали в статті про роботу самостійного бухгалтера в Польщі. Розглянемо, які саме системи оподаткування доступні для ФОП і ТОВ, та які там можуть бути нюанси. 

Як обрати систему оподаткування для JDG 

Індивідуальні підприємці або JDG можуть використовувати 3 системи оподаткування:

1. 1) Загальна система оподаткування — податок PIT (аналог нашого ПДФО): 

• 12% до 120 000 злотих;

• 32% понад 120 000 від різниці між доходами та витратами. 

Якщо, наприклад, обіг склав 150 000 злотих за рік, то 120 тисяч будуть оподатковуватись за ставкою 12%, а інші 30 тисяч — за ставкою 32%. Але якщо ви маєте дохід до 30 000 злотих, то PIT платити не потрібно.

• Лінійний податок — 19% від різниці між доходами та витратами. 

• Ричалт — це аналог єдиного податку. Складає від 2% до 17%, в залежності від виду діяльності, від усіх надходжень.

- Загальна система передбачає, що відсотки сплачуємо з різниці, — розказує Мілітіна Велика. — Тобто якщо є видатки, треба дивитись на загальну систему оподаткування, якщо видатки невисокі, займаєтесь послугами, то було б краще застосовувати речалт, але на речалті є обмеження у 2 млн євро на рік. І знову ж таки, треба порівнювати ставки. Наприклад, для гастрономії ставка речалту 8,5% від обігу, але там витрати досить істотні. Тому в деяких випадках може бути вигідніше використовувати лінійний податок. І хоча там ставка аж 19%, але цей відсоток платять з різниці поміж доходами та витратами. Тому все зажди треба прораховувати у цифрах.

Пільги ZUS для ФОП

Польське законодавство передбачає три способи зменшення суми внесків на соціальне страхування.

• Ulga na start — 6 місяців. Пільга звільняє від всіх соціальних внесків, окрім медичного страхування. 

• Через 6 місяців можна скористатися ще одним варіантом — Obniżone składki ZUS przez 24 miesiące та сплачувати внески на пільгових умовах протягом 2-х років.

• Малий ZUS — можуть скористатись підприємці, чий дохід у 2022 році не перевищував 120 000 злотих при діяльності протягом 365 днів.

Підприємець, який не має права на жодну пільгу, сплачує внески ZUS у повному обсязі — не нижче 60% прогнозованої середньомісячної зарплати. У 2023 році це 6935 злотих, тобто від 4161 злотого.

- На етапі реєстрації ФОП можна одразу оформити пільгу на старт, яка звільняє від усіх внесків в ZUS, окрім медичного страхування, та складає 9%, — пояснює тьютор. — Розмір внесків в ZUS залежить від системи оподаткування. На речалті — це сітка до 60 000 злотих обігу, внески в ZUS складатимуть 376,16 злотих на місяць. Від 60 000 до 300 000 злотих буде приблизно 700 злотих на місяць. Якщо дохід понад 300 000 злотих, буде трохи більше 3000 злотих на місяць. На загальній системі оподаткування доведеться платити 9% з прибутку та мінімальну складку в ZUS 370 злотих на місяць. Потім можна використовувати ще 2 роки знижену ставку ZUS, тобто Obniżone składki. Вона буде десь у два рази більшою, ніж попередня, але все одно майже у три рази менша, ніж повна ставка ZUS. І вона також буде залежати від системи оподаткування. 

Оподаткування Sp. z o.o.

ТОВ є платником податку на прибуток підприємств (CIT) — оподаткуванню підлягає прибуток, а не доходи, за ставкою 19% або 9%. Чистий прибуток можна спрямувати на розвиток компанії чи розподілити між акціонерами, але дивіденди також оподатковуються.

Податки для ТОВ виглядають так:

• знижена ставка CIT — 9% від різниці між доходами та витратами (використовують так звані малі платники податків та компанії-початківці);

• 19% від різниці між доходами та витратами — по досягненню 2 млн євро на рік;

• додатково ПДФО — 19% на дивіденди.

Як пояснює тьютор, всі новостворені компанії сплачують знижену ставку 9% в перший рік існування. В наступному році ТОВ сплачують податок в залежності від того, яким був попередній рік. Якщо в попередньому році досягли обігу 2 млн євро, доведеться перейти на ставку 19%. Якщо не досягли, продовжуватимуть використовувати знижену ставку CIT.

- Також можна мінімізувати наслідки подвійного оподаткування, але коли ви зменшуєте податок на прибуток, треба зважати на один важливий нюанс, — зауважує Мілітіна Велика.

— Якщо ви захочете отримати кредит, лізинг або дофінансування, треба буде показувати свій фінансовий стан, доходи, відстоювати, що ви зможете їх оплачувати. Якщо оптимізувати податки так, що доходів майже немає, то і кредитів не зможете отримати. Ви будете неплатоспроможним клієнтом для банків, орендодавців. Бо у Польщі навіть щоб орендувати приміщення, необхідно підтвердити, що ви платоспроможні. Тому треба все зважувати.

Як працює VAT у Польщі

VAT (value-added tax) — це податок на додану вартість, аналог українського ПДВ. Нараховується практично на всі товари роботи чи послуги в Польщі. Нині чинні ставки ПДВ становлять 23%, 8% та 5%. Існує також, так звана, пільгова нульова ставка ПДВ, яка застосовується лише після виконання відповідних умов. Наприклад, при доставці в межах ЄС або міжнародному транспортуванні. На практиці також можна зустріти ставку «zw» (звільнено від ПДВ) або «np» (не обкладається ПДВ).

- VAT абсолютно паралельний податок в Польщі, — пояснює тьютор. — Він не працює так само як в Україні, коли платник ФОП другої групи може працювати до 5 млн і не зважати на обмеження 1 млн для застосування ПДВ. Працює скільки треба. У Польщі все інакше. Якщо ви обрали систему оподаткування PIT, це один податок, ZUS — це інший податок, а VAT — це абсолютно паралельний податок, незалежно від обраної системи оподаткування, він є завжди. Є можливість не реєструватись платником VAT до обігу у 200 000 злотих. Але є види діяльності, які обов’язкові до сплати VAT, наприклад, з найбільш розповсюджених — консультаційні послуги.

Є також два види податку на додану вартість: 

• внутрішній VAT-R, якщо працюєте всередині Польщі;

• та VAT-UE — це європейський ПДВ.

Як пояснює тьютор, якщо ви не є платниками внутрішнього VAT, не працюєте всередині Польщі та маєте контракт з компаніями-членами ЄС, а це розповсюджена історія серед IT-компаній, то треба обов’язково бути платниками VAT-UE та подавати щомісяця декларацію. Ви нічого не будете сплачувати, VAT буде нульовий, але відображати у декларації це обов’язково. Щоб контрагент зміг побачити вашу компанію у спеціальному реєстрі та перевірити вашу історію, чи є ви зареєстрованою компанією.  

Деякі види діяльності автоматично звільняються від оподаткування ПДВ. Вони перелічені в ст. 43 Закону про податок на товари та послуги:

• медичне обслуговування;

• фінансові та страхові послуги;

• освітні послуги;

• продаж та постачання товарів, що використовуються лише для цілей неоподатковуваної діяльності;

• універсальна поштова служба тощо.

Підприємці-початківці можуть обрати суб’єктивне звільнення від VAT. У 2023 році пільгою мають право скористатися підприємці, чий обіг від оподатковуваних продажів у 2022 році не перевищував 200 000 злотих. Але при перевищенні ліміту треба обов’язково зареєструватись платником ПДВ. 

Наприклад, бухгалтер-аутсорсер, що працює на себе, не зобов’язаний реєструватись платником VAT та може скористатись умовним звільненням до 200 000 злотих. Але якщо він буде надавати консультаційні послуги, то одразу повинен реєструватись платником VAT.

Активні платники VAT мають також право зменшити суму податку до сплати на суму вхідного податку, але для цього необхідно виконати 3 умови:

• зроблені покупки мають бути пов'язані з оподатковуваною діяльністю;

• щодо придбаних товарів і послуг виникло податкове зобов'язання (що купили, то продаєте);

• платник податків отримав рахунок-фактуру або митний документ — всі витрати, які ставимо до декларації, повинні бути підтверджені первинною декларацією на випадок податкової перевірки.

Витрати не поширюються на товари чи послуги, щодо яких законодавство обмежує відрахування ПДВ, тобто з нульовою ставкою.